L’iper-ammortamento introdotto dalla Legge Finanziaria 2026 rappresenta una delle leve fiscali più interessanti per le imprese che investono in impianti fotovoltaici.
Non si tratta di un incentivo una tantum, ma di un meccanismo strutturale di riduzione del carico fiscale, capace di migliorare in modo significativo il ritorno economico dell’investimento nel medio-lungo periodo.
Comprendere correttamente come funziona — e come integrarlo con altri incentivi — è oggi fondamentale per pianificare interventi energetici realmente efficienti.
Cos’è l’iper-ammortamento 2026
L’iper-ammortamento è un’agevolazione fiscale che consente di maggiorare del 180% il valore fiscalmente ammortizzabile del bene, per investimenti fino a 2,5 milioni di euro.
È importante chiarire subito un aspetto:
- non è un contributo a fondo perduto
- non incide sul bilancio civilistico
- opera esclusivamente in dichiarazione dei redditi, tramite una variazione in diminuzione del reddito imponibile ai fini IRES.
Soggetti Beneficiari
L’agevolazione è accessibile alla maggior parte delle imprese, incluse le imprese individuali.
Sono invece esclusi:
- aziende in liquidazione;
- soggetti in regime forfettario;
- lavoratori autonomi;
- imprese agricole a reddito catastale.
Come funziona il vantaggio fiscale
Esempio base
Investimento di € 100.000
- Ammortamento civilistico ordinario: calcolato sul 100% del costo
- Maggiorazione fiscale iper-ammortamento: 180% del costo
Il costo fiscalmente ammortizzabile complessivo diventa quindi € 280.000, così suddivisi:
- € 100.000 di ammortamento ordinario
- € 180.000 di extra-deduzione fiscale
⚠️ Importante: l’iper-ammortamento non incide sul bilancio civilistico, ma opera esclusivamente in dichiarazione dei redditi, tramite una variazione in diminuzione del reddito imponibile ai fini IRES.
Applicazione pratica: impianto fotovoltaico
Ipotesi
- Investimento: € 100.000
- Aliquota di ammortamento: 9%
- IRES: 24%
Effetto annuale
- Extra-deduzione annua:
€ 16.200 (9% di € 180.000) - Risparmio IRES annuo:
€ 3.888 (24% di € 16.200)
Effetto complessivo
- Vantaggio fiscale totale:
€ 43.200 (24% di € 180.000) - Durata del beneficio:
distribuito lungo il periodo di ammortamento (circa 11 anni)
👉 In termini economici, l’iper-ammortamento equivale a un contributo del 43,2% dell’investimento, recuperato attraverso minori imposte nel tempo.
E se l’azienda è in perdita?
Il beneficio non si perde.
In presenza di una perdita fiscale, la deduzione maggiorata viene semplicemente rinviata agli esercizi successivi, fino al ritorno all’utile.
Cumulabilità con altri incentivi
L’iper-ammortamento è cumulabile con:
- contributi a fondo perduto;
- crediti d’imposta;
- altre agevolazioni finanziate con risorse nazionali ed europee,
a condizione che:
- non vengano coperte le stesse quote di costo;
- non si superi il costo complessivo sostenuto.
La base di calcolo dell’iper-ammortamento viene quindi assunta al netto dei contributi già ricevuti.
Applicazione pratica : fotovoltaico + contributo a fondo perduto
- Investimento: € 100.000
- Contributo a fondo perduto: 58%
- Contributo ricevuto: € 58.000
Calcolo iper-ammortamento
- Base residua: € 42.000 (€ 100.000 – € 58.000)
- Extra-deduzione complessiva:
€ 75.600 (180% di € 42.000) - Vantaggio fiscale totale:
€ 18.144 (24% di € 75.600)
Risultato finale
- Vantaggio complessivo:
€ 58.000 + € 18.144 = € 76.144 - Costo effettivo dell’investimento:
€ 100.000 – € 76.144 = € 23.856
Procedure obbligatorie: il ruolo del GSE
L’accesso all’iper-ammortamento richiede specifiche comunicazioni al GSE, tramite apposita piattaforma:
- Comunicazione preventiva: indicazione degli investimenti programmati
- Comunicazione di conferma: entro 60 giorni dall’esito positivo, con pagamento di almeno il 20% del costo
- Comunicazione consuntiva: a completamento dell’investimento
Requisiti tecnici e vincoli
Per gli impianti fotovoltaici:
- i moduli devono avere provenienza europea;
- gli investimenti devono essere completati entro il 30 settembre 2028.
Il valore aggiunto di Lemon Sistemi
Lemon Sistemi affianca le imprese lungo l’intero ciclo dell’investimento:
- progettazione e realizzazione dell’impianto fotovoltaico;
- verifica dei requisiti di agevolabilità;
- gestione completa delle pratiche GSE.
🔍 Anche in presenza di domande già presentate su altri bandi, Lemon Sistemi supporta le aziende nelle procedure GSE necessarie per consentire l’accesso e il corretto utilizzo dell’iper-ammortamento, ove compatibile.
💡 Un unico interlocutore tecnico e amministrativo per trasformare l’investimento in un vantaggio fiscale concreto, misurabile e sicuro.
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